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銀聯(lián)刷卡機手續(xù)費發(fā)票

瀏覽:186 發(fā)布日期:2023-05-26 00:00:00 投稿人:佚名投稿

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本文目錄一覽:

1、銀聯(lián)刷卡機手續(xù)費發(fā)票

銀聯(lián)刷卡機手續(xù)費發(fā)票

企業(yè)因經(jīng)營業(yè)務(wù)需要而購買商品消費卡、交通充值卡和電信充值卡取得的發(fā)票能否作為合法憑證在稅前扣除及如何扣除是不少企業(yè)關(guān)心的問題。主要歸納如下:

一、商品消費卡

商品消費卡是發(fā)卡機構(gòu)按照國家有關(guān)規(guī)定,以特定載體和形式發(fā)行的,可在本企業(yè)或企業(yè)外特許經(jīng)營消費體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號文件規(guī)定,售卡方可按規(guī)定向購卡企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票,但不得開具增值稅專用發(fā)票。因此,企業(yè)購買商品消費卡時只能取得增值稅普通發(fā)票,且企業(yè)使用商品消費卡購買貨物或服務(wù)時,商家不再向企業(yè)開具增值稅發(fā)票。

(一)增值稅進項稅額扣除問題

根據(jù)以上規(guī)定,由于企業(yè)購買商品消費卡無法取得增值稅專用發(fā)票,且在用商品消費卡購買貨物或服務(wù)時,商家不再向持卡企業(yè)開具增值稅發(fā)票,所以企業(yè)無增值稅進項稅額可以抵扣。

例1:A企業(yè)于2017年8月,向B發(fā)卡機構(gòu)購買商品消費卡10000元,取得增值稅普通發(fā)票。2017年9月,A企業(yè)用消費卡向某消費卡定點百貨購物中心購買辦公用品10000元,取得POS機小票。

例2:A企業(yè)于2017年9月,向某百貨購物中心購買辦公用品10000元,銀聯(lián)支付10000元,取得增值稅專用發(fā)票注明的金額8547.01元,增值稅進項稅額1452.99元。

根據(jù)以上案例可以看出企業(yè)購買可用作進項抵扣的貨物時,一般不會用消費卡支付貨款,由于企業(yè)消費卡在購入時能享受少量折扣,因此消費卡常用于職工福利和業(yè)務(wù)招待等不能抵扣的項目。

(二)企業(yè)所得稅稅前扣除問題

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。若不符合上述規(guī)定,則不得進行企業(yè)所得稅稅前列支。

根據(jù)以上規(guī)定,若企業(yè)消費卡消費支出與取得收入有關(guān)并且是合理的,可以以增值稅普通發(fā)票作為合法憑證稅前扣除。如用于職工福利和業(yè)務(wù)招待的,按稅法規(guī)定限額扣除,用于直接對外捐贈的,不能稅前扣除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。因此,企業(yè)購入消費卡時雖然取得了增值稅普通發(fā)票,但在未使用前不能全額扣除。

例3:A企業(yè)于2017年12月,向B發(fā)卡機構(gòu)購買商品消費卡10000元,取得增值稅普通發(fā)票。2018年2月,A企業(yè)用消費卡向某消費卡定點百貨購物中心購買辦公用品10000元,取得POS機小票。問上例支出應(yīng)于何時稅前扣除?

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,上例支出應(yīng)于2018年2月憑增值稅普通發(fā)票及小票清單稅前扣除。

二、交通卡和電信卡的充值定額發(fā)票

定額發(fā)票是由稅務(wù)機關(guān)專門指定的廠家印制的,不用填開的,有固定數(shù)額的發(fā)票。常用作停車費、交通卡和電信卡充值等憑證。

(一)增值稅進項稅額

根據(jù)稅法規(guī)定,交通卡和電信卡的充值定額發(fā)票不得計算增值稅進項稅額。

(二)企業(yè)所得稅稅前扣除問題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實施條例》規(guī)定,只要以上充值卡支出實際發(fā)生,且與取得收入是有關(guān)的、合理的,可以按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在稅前扣除。

例4:A企業(yè)于2017年10月辦理了公交IC卡,專門用于銷售人員跑業(yè)務(wù)出門使用,取得公交卡充值的定額發(fā)票合計金額10000元,截止2017年12月31日,公交卡卡內(nèi)余額為5000元。問上例A企業(yè)2017年度可稅前扣除的公交卡支出是多少?

答:根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,因此,A企業(yè)2017年度可稅前扣除的公交卡支出為:

10000-5000=5000元。

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